Вопрос-ответ: как обосновать в КС-2 оплату НДС при импорте материалов из Беларуси?
На вопросы заявителей отвечает начальник управления аналитики и мониторинга цен на строительные ресурсы Любовь Каримова.
Вопрос:
При капитальном ремонте моста за счет бюджета Республики Татарстан возникает расхождение между сметной стоимостью материала (трубы) с НДС (120 руб. по конъюнктурному анализу цен) и фактической ценой закупки без НДС у белорусского поставщика (100 руб.). При этом обязанность по уплате НДС в размере 20 % наступает только после 20 октября 2025 года (по итогам III квартала).
Требуется:
Обосновать отражение НДС в акте КС‑2 и подтвердить его документально.
Включить трубу в КС‑2 до фактической оплаты НДС.
Как в КС-2 обосновать оплату НДС за трубу? Какими документами подтвердить?
В соответствии с Федеральным законом от 27.11.2023 № 539-ФЗ, Налоговым кодексом РФ статья 151 пункт 4 — при ввозе организацией товаров на территорию РФ с территорий государств - членов Евразийского экономического союза (в состав ЕАЭС входят пять государств: Россия, Беларусь, Казахстан, Армения, Киргизия) на основании договоров поручения, договоров комиссии, агентских договоров, обязанность по исчислению и уплате налога на добавленную стоимость возлагается на организацию – покупателя. При ввозе товаров из Белоруссии российский импортер обязан уплатить ввозной НДС независимо от выбранной системы налогообложения, причем независимо от того, на территории какой страны они были произведены (письмо Минфина РФ от 08.09.2010 № 03-07-08/260).
Уплата НДС производится не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет организацией – покупателем импортированных товаров (письмо ФНС от 02.09.2022 № СД-3-3/9545).
В случае уплаты НДС при ввозе товаров на территорию РФ с территорий государств - членов ЕАЭС организацией-покупателем налог принимается к вычету после принятия на учет приобретенных товаров, на основании документов, в том числе подтверждающих уплату НДС.
Налоговое законодательство (п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ) содержит 3 условия, при одновременном соблюдении которых импортер вправе заявить о вычете НДС при импорте из Белоруссии:
1. товары были приобретены для НДС - облагаемых операций
2. ТМЦ поставлены на учет
3. уплачен ввозной НДС
Документация, подтверждающая импорт:
- выписки из банка в качестве подтверждения уплаты ввозного НДС (копии платежек с банковской отметкой и печатью)
- договора поставки импортных товаров, заключенного с белорусским контрагентом
- транспортные и сопроводительные бумаги.
- счета-фактуры
В соответствии с п. 7 Методики определения сметной стоимости, утвержденной приказом Минстроя РФ от 04.08.2020 № 421/пр (далее – Методика 421), смета на строительство разрабатывается с использованием сметных нормативов, сведения о которых включены в ФРСН.
Также п.13. При отсутствии во ФГИС ЦС данных о сметных ценах в базисном или текущем уровне цен на отдельные материальные ресурсы и оборудование, а также сметных нормативов на отдельные виды работ и услуг допускается определение их сметной стоимости по наиболее экономичному варианту, определенному на основании сбора информации о текущих ценах. Результаты конъюнктурного анализа оформляются в соответствии с рекомендуемой формой, приведенной в Приложении № 1 к Методике 421, и подписываются застройщиком или техническим заказчиком.
Ввиду особенностей составления сметной документации и актов выполненных работ в строительстве, учесть полную (включая «входной» НДС) стоимость таких материальных ресурсов (работ, услуг) непосредственно в позиции сметы или акта (в составе сметных норм, расценок и др.) не представляется возможным, т.к. по правилам сметного дела данные позиции должны быть приведены без учета НДС, а НДС начисляется в конце сметы (акта).
Как можно включить трубу в КС-2 до того, как оплатили НДС за этот материал?
Часть 1 статьи 8.3. ГрК РФ сообщает:
Сметная стоимость строительства, финансируемого с привлечением средств бюджетов бюджетной системы РФ, средств юридических лиц, созданных РФ, субъектами РФ, муниципальными образованиями, юридических лиц, доля в уставных (складочных) капиталах которых РФ, субъектов РФ, муниципальных образований составляет более 50 процентов, а также сметная стоимость капитального ремонта многоквартирного дома (общего имущества в многоквартирном доме), осуществляемого полностью или частично за счет средств регионального оператора, товарищества собственников жилья, жилищного, жилищно-строительного кооператива определяется с обязательным применением сметных нормативов, сведения о которых включены в федеральный реестр сметных нормативов, и сметных цен строительных ресурсов. Сметная стоимость строительства используется при формировании начальной (максимальной) цены контрактов, цены контрактов, заключаемых с единственным поставщиком (подрядчиком, исполнителем), предметом которых является выполнение работ по строительству, реконструкции, капитальному ремонту, сносу объектов капитального строительства, сохранению объектов культурного наследия в соответствии с законодательством РФ о контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд, законодательством РФ о закупках товаров, работ, услуг отдельными видами юридических лиц, формировании цены иных договоров, заключаемых указанными в части 2 настоящей статьи лицами и предусматривающих выполнение работ по строительству, реконструкции, капитальному ремонту, сносу объектов капитального строительства, по сохранению объектов культурного наследия, при условии, что определение сметной стоимости строительства в порядке, установленном настоящей частью, в соответствии с настоящим Кодексом является обязательным.
При этом сметные нормативы и сметные цены строительных ресурсов, использованные при определении сметной стоимости строительства, не подлежат применению при исполнении указанных контрактов или договоров.